Hướng dẫn mới về Thuế TNCN đối với tiền ăn giữa ca năm 2025: Những điều doanh nghiệp cần lưu ý

Các quy định về quản lý lao động và tiền lương có nhiều thay đổi trong năm 2025, trong đó vấn đề chi phí tiền ăn giữa ca và cách tính thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đang trở thành tâm điểm chú ý của bộ phận kế toán và nhân sự. Đặc biệt, câu hỏi về việc bãi bỏ mức trần 730.000 VNĐ từ giữa năm 2025 ảnh hưởng thế nào đến kỳ quyết toán thuế cả năm đang cần lời giải đáp thỏa đáng.

Cơ sở pháp lý và sự thay đổi trong chính sách tiền lương 2025

Theo nội dung tại Công văn số 5106/CT-CS ngày 12/11/2025 của Cục Thuế và Công văn số 1387/CTL&BHXH-TLSXKD của Bộ Nội vụ, chính sách thuế TNCN đối với các khoản phụ cấp, trợ cấp cho người lao động đã được làm rõ dựa trên các văn bản pháp luật quan trọng:

• Bộ luật Lao động số 45/2019/QH14: Quy định về các chế độ khuyến khích, phụ cấp thỏa thuận trong hợp đồng lao động.

• Nghị định 44/2025/NĐ-CP và Nghị định 248/2025/NĐ-CP: Các văn bản mới quy định về quản lý lao động, tiền lương và tiền thưởng trong doanh nghiệp.

• Thông tư 111/2013/TT-BTC: Văn bản cốt lõi hướng dẫn về thực hiện Luật Thuế TNCN.

Phân tách giai đoạn áp dụng quy định trong năm 2025

Việc áp dụng quy định về tiền ăn giữa ca trong năm 2025 được chia thành hai cột mốc quan trọng mà doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý để thực hiện đúng khi quyết toán thuế:

• Giai đoạn 1 (Từ 01/01/2025 đến 31/07/2025): Các chế độ khuyến khích, tiền ăn giữa ca cho người lao động, Ban điều hành, Hội đồng thành viên, Kiểm soát viên... được thực hiện theo thỏa thuận trong thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế doanh nghiệp, phù hợp với định mức tại Nghị định 44/2025/NĐ-CP.

• Giai đoạn 2 (Từ 01/08/2025 trở đi): Khi một số quy định cũ bị bãi bỏ, việc thực hiện chế độ ăn giữa ca sẽ chuyển sang áp dụng theo quy định của Bộ luật Lao động và các văn bản hướng dẫn mới của Bộ Tài chính đang trong quá trình hoàn thiện.

Quy định về thuế TNCN đối với tiền ăn giữa ca

Dựa trên Thông tư 111/2013/TT-BTC, chúng ta cần phân biệt rõ hai hình thức chi trả để xác định nghĩa vụ thuế:

Trường hợp 1: Doanh nghiệp tổ chức bữa ăn trực tiếp Nếu người sử dụng lao động trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn hoặc cấp phiếu ăn cho nhân viên, thì toàn bộ giá trị bữa ăn này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Đây là phương án tối ưu để doanh nghiệp vừa chăm sóc sức khỏe nhân viên, vừa tối ưu hóa chi phí thuế.

Trường hợp 2: Doanh nghiệp chi trả bằng tiền mặt Trong trường hợp không tổ chức bữa ăn mà chi trực tiếp bằng tiền mặt vào lương, khoản tiền này sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế nếu mức chi phù hợp với hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội.

• Đối với doanh nghiệp nhà nước và các tổ chức chính trị - xã hội: Mức chi không vượt quá hướng dẫn của Bộ LĐ-TB&XH.

• Đối với doanh nghiệp ngoài nhà nước: Mức chi do chủ doanh nghiệp thống nhất với chủ tịch công đoàn nhưng tối đa không vượt quá mức áp dụng cho doanh nghiệp nhà nước.

• Lưu ý: Phần chi vượt mức quy định sẽ bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân nhận thu nhập.

Giải đáp thắc mắc về mức trần 730.000 VNĐ

Việc bãi bỏ mức trần cũ (730.000Đ) từ ngày 15/06/2025 không đồng nghĩa với việc doanh nghiệp được chi "vô tội vạ" mà không tính thuế. Bản chất của quy định là chuyển dịch từ một con số cứng sang việc tuân thủ các nghị định mới về quản lý tiền lương (Nghị định 44/2025 và Nghị định 248/2025). Do đó, khi quyết toán thuế năm 2025, doanh nghiệp cần tách biệt chi phí theo từng giai đoạn hiệu lực của văn bản để áp dụng đúng định mức miễn thuế.

Năm 2025 là năm bản lề với nhiều thay đổi về chính sách tiền lương và thuế. Để tránh các sai sót khi quyết toán thuế TNCN, doanh nghiệp nên:

1. Cập nhật kịp thời các Thông tư hướng dẫn chi tiết từ Bộ Tài chính trong thời gian tới.

2. Rà soát lại Thỏa ước lao động tập thể và Quy chế chi tiêu nội bộ để đảm bảo các khoản chi tiền ăn giữa ca có đầy đủ hồ sơ hợp lệ.

3. Liên hệ với các chuyên gia tư vấn pháp luật và thuế có kinh nghiệm để được hỗ trợ tối ưu hóa cấu trúc lương thưởng.

Với hơn 25 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực pháp lý doanh nghiệp, chúng tôi luôn đồng hành cùng quý khách hàng trong việc cập nhật và thực thi đúng các quy định pháp luật mới nhất.