Quy định mới về lập hóa đơn và xác định thuế đối với dịch vụ Casino, Trò chơi điện tử có thưởng

Văn bản này đã hệ thống hóa các quy định mới nhất dựa trên các Nghị định và Luật Thuế sửa đổi, mang lại khung pháp lý minh bạch cho loại hình kinh doanh đặc thù này. Dưới đây là nội dung chi tiết bài viết tổng hợp về công văn:

1. Thời điểm xác định Thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

Theo căn cứ từ Điều 8 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/07/2025, thời điểm để xác định thuế GTGT được phân định rõ ràng theo tính chất sản phẩm kinh doanh:

• Đối với hàng hóa: Là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, hoặc là thời điểm lập hóa đơn cung cấp hàng hóa. Điểm đáng lưu ý là quy định này áp dụng đồng nhất, không phân biệt việc doanh nghiệp đã thu được tiền hay chưa thu được tiền của khách hàng.

• Đối với dịch vụ: Được xác định tại thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho khách hàng hoặc thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ. Tương tự như hàng hóa, thời điểm này áp dụng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Quy định về giá tính thuế đối với Casino và Trò chơi điện tử có thưởng

Điều 10 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP và Điều 5 Nghị định số 360/2025/NĐ-CP hướng dẫn chi tiết về cách tính dòng doanh thu chịu thuế đối với hoạt động cá cược, casino và trò chơi điện tử có thưởng:

• Đối với dịch vụ kinh doanh casino, trò chơi điện tử có thưởng: Giá tính thuế được xác định bằng [Số tiền thu được từ hoạt động này] trừ đi [Số tiền đã đổi trả cho khách không sử dụng hết] và trừ tiếp [Số tiền trả thưởng cho khách (nếu có)].

  • Lưu ý: Số tiền thu được ở đây bao gồm cả số tiền thu từ hoạt động đổi đồng tiền quy ước cho người chơi tại quầy, tại bàn chơi và số tiền thu trực tiếp tại các máy trò chơi điện tử có thưởng. Khoản tiền này đã bao gồm thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) nhưng chưa bao gồm thuế GTGT.

• Đối với dịch vụ kinh doanh đặt cược: Giá tính thuế là tổng số tiền thu được từ việc bán vé đặt cược sau khi đã trừ đi số tiền trả thưởng cho khách hàng (nếu có). Khoản tiền này cũng đã bao gồm thuế TTĐB và chưa bao gồm thuế GTGT.

3. Thời điểm xác định Thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)

Áp dụng Khoản 2 Điều 7 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 66/2025/QH15 (ban hành ngày 14/06/2025), thời điểm xác định thuế TTĐB đối với loại hình dịch vụ này trùng với thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ. Doanh nghiệp không được căn cứ vào việc dòng tiền đã thực thu hay chưa để trì hoãn nghĩa vụ xác định thuế TTĐB.

4. Quy định nghiêm ngặt về thời điểm lập hóa đơn điện tử

Nhằm tăng cường tính minh bạch và ngăn chặn thất thu thuế, Điểm r Khoản 6 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP đã chuẩn hóa quy trình xử lý dữ liệu hóa đơn đối với casino và trò chơi điện tử có thưởng như sau:

• Tần suất lập hóa đơn: Doanh nghiệp phải thực hiện lập hóa đơn điện tử chậm nhất là 01 ngày kể từ thời điểm kết thúc ngày xác định doanh thu.

• Khoảng thời gian xác định doanh thu: Được tính cố định từ 0 giờ 00 phút đến 23 giờ 59 phút cùng ngày.

• Nghĩa vụ chuyển dữ liệu: Doanh nghiệp có trách nhiệm đồng thời chuyển dữ liệu điện tử ghi nhận số tiền thu được (từ việc đổi đồng tiền quy ước tại quầy/bàn, tiền thu tại máy trò chơi) trừ đi số tiền đổi trả hoặc trả thưởng theo Mẫu 01/TH-DT Phụ lục IA đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý cùng thời điểm với việc chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử.

Lời kết từ Cục Thuế

Cục Thuế đề nghị các doanh nghiệp kinh doanh loại hình dịch vụ đặc thù này chủ động nghiên cứu kỹ các quy định pháp luật nêu trên để tổ chức triển khai hệ thống kế toán, quản trị dòng tiền và công nghệ thông tin đáp ứng đúng chuẩn mực kết nối dữ liệu hóa đơn điện tử.

Các phản hồi, vướng mắc thực tế từ doanh nghiệp về khoảng thời gian xác định doanh thu đã được Cục Thuế ghi nhận, tổng hợp để báo cáo Bộ Tài chính xem xét, hoàn thiện trong dự thảo Nghị định quy định về hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử đang lấy ý kiến thẩm định của Bộ Tư pháp.