Từ 01/7/2026: Thay đổi cách quyết toán thuế TNCN

Thay đổi quan trọng từ ngày 01/7/2026

Trước ngày 01/7/2026, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công nếu sau khi quyết toán xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp thêm của năm từ 50.000 đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải quyết toán. Người nộp thuế có thể tự xác định số tiền được miễn và không phải gửi hồ sơ quyết toán thuế hoặc hồ sơ đề nghị miễn thuế.

Tuy nhiên, cơ chế này đã thay đổi khi Nghị định 252/2026/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/7/2026. Theo hướng dẫn mới được Cục Thuế giới thiệu tại Công văn 5061/CT-CS năm 2026, cá nhân có số thuế phải nộp thêm từ tiền lương, tiền công từ 50.000 đồng trở xuống vẫn phải thực hiện khai quyết toán thuế.

Điểm cần phân biệt ở đây là nghĩa vụ nộp hồ sơ và nghĩa vụ nộp tiền thuế không phải là một. Việc phải nộp hồ sơ quyết toán không đồng nghĩa cá nhân phải thực tế nộp khoản thuế 50.000 đồng hoặc thấp hơn này.

Vì sao đã được miễn thuế nhưng vẫn phải nộp hồ sơ?

Đây là điểm dễ gây nhầm lẫn nhất trong quy định mới.

Theo cơ chế trước đây, khi số thuế phải nộp thêm chỉ ở mức 50.000 đồng trở xuống, cá nhân vừa được miễn thuế vừa không phải nộp hồ sơ quyết toán. Cách xử lý này giúp giảm đáng kể thủ tục đối với những khoản thuế có giá trị rất nhỏ.

Từ ngày 01/7/2026, chính sách được thiết kế theo hướng tách riêng hai vấn đề: hồ sơ quyết toán vẫn phải được thực hiện, nhưng số thuế thuộc diện miễn vẫn không phải nộp.

Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định việc miễn thuế đối với cá nhân có số tiền thuế thu nhập cá nhân phát sinh phải nộp hằng năm sau quyết toán từ tiền lương, tiền công trên hồ sơ quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống. Như vậy, mức 50.000 đồng vẫn có ý nghĩa trong việc xác định số thuế được miễn, nhưng không còn là căn cứ để cá nhân tự động bỏ qua việc nộp hồ sơ quyết toán.

Có thể hiểu đơn giản: trước đây “được miễn thuế” đi kèm với “không phải nộp hồ sơ”; từ 01/7/2026, hai nội dung này được tách biệt.

Cá nhân cần lưu ý những gì khi quyết toán?

Việc thay đổi quy định có tác động trực tiếp đến cá nhân tự quyết toán thuế, đặc biệt là những người có nhiều nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công và sau khi tổng hợp nghĩa vụ thuế chỉ phát sinh một khoản phải nộp rất nhỏ.

Trong trường hợp thuộc diện phải quyết toán, người nộp thuế cần thực hiện hồ sơ theo quy định thay vì căn cứ vào số tiền dưới hoặc bằng 50.000 đồng để cho rằng mình được miễn toàn bộ thủ tục.

Đáng chú ý, quy định mới còn giúp cơ quan thuế có cơ sở xác định chính xác trường hợp nào thuộc diện miễn thuế. Công văn 5061/CT-CS năm 2026 nêu rõ đây là một trong những nội dung được sửa đổi so với quy định trước đây.

Điểm cần ghi nhớ

• Trước 01/7/2026: Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp thêm sau quyết toán từ tiền lương, tiền công từ 50.000 đồng trở xuống thì cá nhân không bắt buộc nộp hồ sơ quyết toán.
• Từ 01/7/2026: Cá nhân vẫn phải nộp hồ sơ quyết toán nếu thuộc trường hợp này, nhưng số thuế phải nộp từ 50.000 đồng trở xuống vẫn thuộc diện được miễn theo quy định mới.

Không nên nhầm “miễn thuế” với “miễn quyết toán”

Đây là khác biệt quan trọng nhất mà người lao động cần ghi nhớ khi áp dụng chính sách từ kỳ tính thuế chịu sự điều chỉnh của quy định mới.

“Miễn thuế” có nghĩa là khoản thuế thuộc diện được miễn nên người nộp thuế không phải thực hiện nghĩa vụ nộp số tiền đó. Trong khi đó, “không phải nộp hồ sơ quyết toán” lại liên quan đến nghĩa vụ thủ tục hành chính.

Trước đây, trường hợp số thuế phải nộp thêm từ tiền lương, tiền công từ 50.000 đồng trở xuống được hưởng cả hai cơ chế. Sau ngày 01/7/2026, cá nhân vẫn được miễn khoản thuế tương ứng nhưng không còn được miễn thủ tục nộp hồ sơ quyết toán.

Do đó, việc chỉ nhìn vào con số 50.000 đồng rồi kết luận “không cần làm quyết toán thuế” có thể dẫn đến áp dụng sai quy định hiện hành.

Tác động thực tế đối với người lao động

Thay đổi này tuy liên quan đến một khoản thuế rất nhỏ nhưng lại có ý nghĩa về mặt quản lý thuế. Khi hồ sơ quyết toán được nộp, cơ quan thuế có thêm căn cứ để kiểm tra số liệu thu nhập, số thuế đã khấu trừ, số thuế phải nộp thêm và xác định chính xác trường hợp được miễn.

Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công, đặc biệt là người có nhiều đơn vị chi trả thu nhập trong năm, việc chủ động rà soát hồ sơ quyết toán sẽ giúp hạn chế tình trạng bỏ sót nghĩa vụ kê khai chỉ vì số tiền thuế phát sinh không đáng kể.

Một điểm khác cũng cần phân biệt là thuế phải nộp thêm và thuế nộp thừa. Đây là hai tình huống hoàn toàn khác nhau và được Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định theo cơ chế riêng. Chẳng hạn, đối với trường hợp cá nhân có số thuế nộp thừa sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống, khoản tiền này được xử lý theo hướng bù trừ vào số thuế phải nộp của kỳ tính thuế tiếp theo thay vì hoàn thuế.

Kết luận

Từ ngày 01/7/2026, cá nhân có số thuế thu nhập cá nhân phải nộp thêm sau quyết toán từ tiền lương, tiền công từ 50.000 đồng trở xuống cần đặc biệt lưu ý: được miễn thuế không còn đồng nghĩa với được miễn nộp hồ sơ quyết toán.

Nếu trước đây người lao động có thể tự xác định khoản thuế được miễn và không cần gửi hồ sơ quyết toán thì theo quy định mới, hồ sơ vẫn phải được thực hiện để cơ quan thuế có căn cứ xác định trường hợp được miễn. Vì vậy, khi thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân từ năm 2026, người nộp thuế cần căn cứ vào quy định có hiệu lực từ ngày 01/7/2026 thay vì tiếp tục áp dụng cơ chế cũ.