Ban hành quy định gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất năm 2026

1. Bối cảnh pháp lý và tầm quan trọng của chính sách gia hạn

Trong điều kiện kinh tế vĩ mô cần sự chủ động thích ứng với biến động thị trường, việc ban hành cơ chế hoãn nộp các nghĩa vụ tài chính vào ngân sách nhà nước mang ý nghĩa đặc biệt quan trọng:

• Tăng cường tính thanh khoản ngắn hạn: Cho phép người nộp thuế giữ lại khoản tiền thuế phải nộp trong khoảng thời gian từ 2 đến 5 tháng để tái đầu tư, chi trả cho nguồn cung ứng, nguyên vật liệu hoặc chi trả lương cho người lao động mà không phát sinh chi phí vốn (lãi vay).

• Hỗ trợ tối ưu hóa dòng tiền: Việc gia hạn không làm giảm số thuế phải nộp về mặt dài hạn, nhưng lại có giá trị vô cùng lớn về mặt thời điểm (time value of money), giúp tổ chức và cá nhân linh hoạt bố trí nguồn vốn lưu động.

• Giảm thiểu chi phí tuân thủ thủ tục: Quy trình tiếp nhận và xử lý được đơn giản hóa tối đa thông qua hình thức nộp văn bản đề nghị một lần duy nhất cho toàn bộ các kỳ tính thuế thuộc diện hỗ trợ.

2. Phân tích chi tiết đối tượng được thụ hưởng theo khung pháp lý

Điều kiện để được áp dụng cơ chế gia hạn được chia thành hai nhóm đối tượng chính theo quy định tại Điều 1:

Nhóm 1: Doanh nghiệp, tổ chức, hộ và cá nhân kinh doanh theo lĩnh vực kinh tế

Sự hỗ trợ bao quát hầu hết các ngành kinh tế then chốt, từ sản xuất truyền thống cho đến các lĩnh vực công nghệ cao và dịch vụ:

• Sản xuất nông nghiệp và chế biến: Nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; chế biến thực phẩm, đồ uống; chế biến gỗ, giấy, sản phẩm từ cao su, nhựa, khoáng phi kim loại.

• Công nghiệp chế tạo và cơ khí: Dệt may, trang phục, sản xuất da; chế tạo kim loại, gia công cơ khí; sản xuất thiết bị điện tử, máy tính, ô tô, xe máy; sản xuất các sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển và sản phẩm cơ khí trọng điểm.

• Xây dựng và hạ tầng công nghệ: Các hoạt động xây dựng công trình; hạ tầng công nghệ thông tin, xử lý dữ liệu, lập trình máy tính; hoạt động xuất bản, báo chí, truyền hình và phân phối nội dung số.

• Dịch vụ, thương mại và văn hóa: Vận tải, kho bãi; dịch vụ lưu trú, ăn uống; kinh doanh bất động sản; y tế, giáo dục, dịch vụ việc làm; du lịch, đại lý lữ hành; các hoạt động văn hóa, nghệ thuật, thể thao, giải trí và chiếu phim.

Nhóm 2: Doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ

• Các doanh nghiệp đáp ứng tiêu chí xác định theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa năm 2017 và Nghị định số 80/2021/NĐ-CP (dựa trên các chỉ số về số lao động tham gia bảo hiểm xã hội, tổng doanh thu hoặc tổng nguồn vốn) sẽ được thụ hưởng chính sách này mà không phụ thuộc vào ngành nghề kinh doanh cụ thể.

• Bao gồm cả các chi nhánh, đơn vị trực thuộc có thực hiện khai thuế giá trị gia tăng hoặc thuế thu nhập doanh nghiệp riêng biệt với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

3. Lịch trình chi tiết về thời gian gia hạn nghĩa vụ thuế và tiền thuê đất

Thời hạn gia hạn được phân định rõ ràng theo từng sắc thuế và loại kỳ tính thuế nhằm đảm bảo tính minh bạch và dễ áp dụng:

A. Đối với Thuế Giá trị gia tăng (VAT) và Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN)

Chính sách áp dụng cho số thuế VAT phải nộp phát sinh của các kỳ tính thuế tháng và quý trong năm 2026 (ngoại trừ thuế VAT ở khâu nhập khẩu). Đối với hộ và cá nhân kinh doanh, thời gian gia hạn áp dụng đối với số thuế TNCN và VAT phải nộp trong năm.

• Kỳ tính thuế tháng 5/2026: Được gia hạn tối đa 05 tháng, thời hạn nộp chậm nhất là ngày 20/11/2026.

• Kỳ tính thuế các tháng 6, 7, 8 và 9/2026: Thời hạn nộp chậm nhất được ấn định đồng loạt là ngày 21/12/2026.

• Kỳ tính thuế quý II/2026: Thời hạn nộp sau khi gia hạn chậm nhất là ngày 02/11/2026.

• Kỳ tính thuế quý III/2026: Thời hạn nộp sau khi gia hạn chậm nhất là ngày 30/12/2026.

B. Đối với Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Chính sách hoãn nộp tập trung vào các khoản thuế TNDN tạm nộp theo quý của năm 2026:

• Tạm nộp quý II/2026: Được gia hạn 03 tháng, thời hạn nộp chậm nhất chuyển sang ngày 02/11/2026.

• Tạm nộp quý III/2026: Được gia hạn 02 tháng, thời hạn nộp chậm nhất chuyển sang ngày 30/12/2026.
  Lưu ý: Quy định này không áp dụng đối với số thuế TNDN từ hoạt động khai thác dầu thô, condensate và khí thiên nhiên thu theo hiệp định hoặc hợp đồng.

C. Đối với Tiền thuê đất

• Gia hạn 05 tháng đối với 50% số tiền thuê đất phát sinh phải nộp năm 2026 (thường là số tiền thuê đất phải nộp kỳ thứ nhất năm 2026) cho các đối tượng đang được Nhà nước cho thuê đất trực tiếp dưới hình thức trả tiền hằng năm.

• Thời hạn nộp tiền thuê đất sau khi gia hạn chậm nhất là ngày 02/11/2026.

• Chính sách này áp dụng cho cả trường hợp người nộp thuế có nhiều quyết định, hợp đồng thuê đất ở các địa bàn khác nhau hoặc kinh doanh nhiều ngành nghề hỗn hợp.

4. Trình tự, thủ tục kê khai và cơ chế quản lý của Cơ quan thuế
Để đảm bảo quyền lợi hợp pháp và tránh bị tính phạt chậm nộp, người nộp thuế cần nắm vững quy trình thực hiện sau:

Quy trình nộp Văn bản đề nghị gia hạn

• Số lượng và thời điểm nộp: Người nộp thuế chỉ cần nộp 01 Văn bản đề nghị gia hạn (theo mẫu quy định) cho toàn bộ các kỳ tính thuế thuộc diện gia hạn. Văn bản này có thể gửi kèm cùng thời điểm nộp hồ sơ khai thuế tháng/quý hoặc gửi riêng.

• Thời hạn chót: Thời hạn nộp Văn bản đề nghị gia hạn chậm nhất là ngày 02/11/2026. Nếu nộp sau ngày này, người nộp thuế sẽ không được hưởng chính sách gia hạn và sẽ bị tính tiền chậm nộp theo quy định chung.

• Phương thức gửi: Có thể thực hiện qua cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế (ưu tiên), nộp bản giấy trực tiếp hoặc gửi qua đường bưu chính.

Cơ chế tự động xử lý và trách nhiệm kiểm tra

• Không phát hành thông báo riêng: Hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) sẽ tự động cập nhật gia hạn dựa trên văn bản gửi đến. Cơ quan thuế không gửi văn bản chấp thuận riêng cho từng doanh nghiệp.

• Trường hợp khai bổ sung: Nếu người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ thuế làm tăng số phải nộp và gửi trước khi hết thời hạn gia hạn, số thuế tăng thêm vẫn được tính vào diện gia hạn. Nếu nộp hồ sơ khai bổ sung sau khi hết thời gian gia hạn, phần thuế phát sinh tăng thêm sẽ không được gia hạn.

• Hậu kiểm và xử lý vi phạm: Nếu trong thời gian gia hạn hoặc qua công tác thanh tra, kiểm tra sau này, cơ quan thuế xác định người nộp thuế không thuộc đối tượng được gia hạn, người nộp thuế sẽ phải nộp đủ số tiền thuế còn thiếu, tiền phạt và tiền chậm nộp tương ứng vào ngân sách nhà nước.

5. Quy định về tiền chậm nộp và Kho bạc Nhà nước

• Không tính tiền chậm nộp: Toàn bộ số tiền thuế và tiền thuê đất thuộc diện được gia hạn hợp lệ sẽ không bị tính tiền chậm nộp trong suốt khoảng thời gian gia hạn. Trường hợp hệ thống đã tự động tính tiền chậm nộp, cơ quan thuế có trách nhiệm thực hiện điều chỉnh hủy bỏ.

• Thủ tục với Kho bạc Nhà nước: Các chủ đầu tư dự án bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước hoặc vốn ODA khi làm thủ tục thanh toán chi phí xây dựng cơ bản chỉ cần gửi kèm thông báo/dấu tiếp nhận Văn bản đề nghị gia hạn của nhà thầu. Kho bạc Nhà nước sẽ tạm thời chưa thực hiện khấu trừ thuế VAT trong thời gian nhà thầu đang được gia hạn.