Mức phạt chậm nộp thuế từ ngày 01/07/2026

1. Mức tính tiền chậm nộp thuế

Theo Luật Quản lý thuế 2025, tiền chậm nộp vẫn duy trì cơ chế tính theo ngày để đảm bảo tính công bằng và khuyến khích người nộp thuế khắc phục sai sót sớm.

• Mức tính: 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp.

• Thời gian tính: Tính liên tục kể từ ngày liền sau ngày hết hạn nộp thuế đến ngày liền trước ngày người nộp thuế nộp số tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước.

2. Xử phạt vi phạm hành chính về chậm nộp hồ sơ khai thuế

Ngoài tiền chậm nộp (tính trên số tiền thuế), người nộp thuế còn có thể bị phạt hành chính nếu chậm nộp hồ sơ khai thuế (tờ khai). Các mức phạt thường gặp bao gồm:

• Phạt cảnh cáo: Áp dụng cho hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá hạn từ 01 đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ.

• Phạt tiền từ 2.000.000đ đến 25.000.000đ: Tùy thuộc vào số ngày chậm nộp (dưới 30 ngày, từ 31-60 ngày, 61-90 ngày hoặc trên 90 ngày).

• Trường hợp đặc biệt: Nếu chậm nộp hồ sơ khai thuế trên 90 ngày nhưng đã nộp đủ số tiền thuế và tiền chậm nộp trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra/thanh tra, mức phạt có thể được xem xét giảm nhẹ nhưng không thấp hơn mức trung bình khung phạt quy định.

3. Mức phạt đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế

Nếu việc chậm nộp bắt nguồn từ hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp, người nộp thuế sẽ bị xử phạt theo các tỷ lệ:

• Phạt 10%: Tính trên số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế khai tăng trong trường hợp được miễn, giảm, hoàn đối với một số hành vi cụ thể tại Điều 45.

• Phạt 20%: Tính trên số tiền thuế khai thiếu đối với các hành vi vi phạm nghiêm trọng hơn nhưng chưa đến mức trốn thuế.

• Phạt từ 1 đến 3 lần số thuế trốn: Đối với các hành vi được xác định là trốn thuế theo quy định tại Luật này.

4. Quy định về thứ tự thanh toán và cưỡng chế

• Thứ tự thanh toán: Luật 108/2025/QH15 quy định tiền thuế nợ phát sinh trước sẽ được tính và thanh toán trước.

• Cưỡng chế: Nếu quá thời hạn quy định mà người nộp thuế không nộp, cơ quan thuế sẽ áp dụng các biện pháp cưỡng chế như: Trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản, đình chỉ sử dụng hóa đơn, hoặc thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.

5. Các trường hợp được miễn tiền chậm nộp

Luật cũng quy định một số trường hợp đặc biệt được miễn tiền chậm nộp (Điều 16):

• Người nộp thuế gặp thiên tai, thảm họa, dịch bệnh có phạm vi rộng.

• Các trường hợp bất khả kháng khác theo quy định của Chính phủ khiến người nộp thuế không thể nộp thuế đúng hạn dù đã áp dụng mọi biện pháp khắc phục.

Lưu ý quan trọng: Đối với cùng một hành vi vi phạm hành chính về quản lý thuế, mức phạt tiền đối với tổ chức sẽ bằng 02 lần mức phạt tiền đối với cá nhân (trừ hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế và trốn thuế thì mức phạt là như nhau giữa cá nhân và tổ chức).