Hướng dẫn tính thuế TNDN với hợp đồng xây dựng nhiều năm

Doanh thu xây dựng được xác định theo khối lượng nghiệm thu

Theo hướng dẫn tại Mục 4 Công văn 6304/QLNT, doanh nghiệp xây dựng khi xác định doanh thu chịu thuế TNDN cần căn cứ quy định tại điểm k khoản 3 Điều 8 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

Về nguyên tắc, doanh thu của hoạt động xây dựng, lắp đặt được xác định dựa trên giá trị công trình, hạng mục công trình hoặc khối lượng xây dựng, lắp đặt đã được nghiệm thu.

Điều này có ý nghĩa đặc biệt đối với các dự án kéo dài qua nhiều năm tài chính. Doanh nghiệp không chỉ căn cứ vào thời điểm ký hợp đồng hoặc tổng giá trị hợp đồng để xác định doanh thu tính thuế mà cần theo dõi phần giá trị đã hoàn thành và được nghiệm thu.

Hợp đồng có bao thầu và không bao thầu được xác định khác nhau

Cách tính doanh thu còn phụ thuộc vào phạm vi công việc mà doanh nghiệp nhận thực hiện trong hợp đồng.

Trường hợp doanh nghiệp bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị, doanh thu tính thuế bao gồm cả giá trị của các yếu tố này.

Ngược lại, nếu hợp đồng xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị, phần giá trị tương ứng không được tính vào doanh thu của doanh nghiệp.

Do đó, khi quyết toán thuế, doanh nghiệp cần kiểm tra kỹ điều khoản hợp đồng để xác định chính xác phạm vi doanh thu chịu thuế.

Hợp đồng kéo dài nhiều năm cần theo dõi riêng từng phần nghiệm thu

Đối với những công trình triển khai qua nhiều năm, việc quản lý doanh thu theo từng giai đoạn nghiệm thu có vai trò quan trọng.

Doanh nghiệp nên đối chiếu giữa hợp đồng, biên bản nghiệm thu, khối lượng hoàn thành và số liệu kế toán để bảo đảm doanh thu được ghi nhận phù hợp với quy định thuế.

Cách quản lý này cũng giúp hạn chế chênh lệch giữa doanh thu kế toán và doanh thu dùng để xác định thu nhập chịu thuế, nhất là đối với những dự án có nhiều hạng mục hoặc nghiệm thu theo từng giai đoạn.

Chi phí được trừ phải đáp ứng điều kiện theo quy định

Bên cạnh doanh thu, Công văn 6304/QLNT lưu ý doanh nghiệp phải xác định các khoản chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế theo Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

Như vậy, việc quyết toán thuế đối với hợp đồng xây dựng nhiều năm không chỉ phụ thuộc vào giá trị nghiệm thu mà còn đòi hỏi doanh nghiệp kiểm soát chặt chẽ hồ sơ và chứng từ chứng minh các khoản chi phí.

Việc tập hợp chi phí đúng kỳ, có đầy đủ căn cứ và liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh sẽ giúp doanh nghiệp có cơ sở tốt hơn khi xác định thu nhập chịu thuế.