Quy định về mức phạt đối với hành vi không nộp tờ khai thuế

1. Trường hợp bị xử phạt về hành vi trốn thuế

Hành vi không nộp hồ sơ khai thuế sẽ bị coi là trốn thuế trong các trường hợp sau:

• Không nộp hồ sơ đăng ký thuế

• Không nộp hồ sơ khai thuế

• Nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp hoặc hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ theo quy định, dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn.

Mức phạt:

• Phạt từ 01 lần đến 03 lần số tiền thuế trốn.

   

2. Trường hợp không bị xử phạt trốn thuế nhưng bị phạt vi phạm thủ tục thuế

Người nộp thuế sẽ không bị xử phạt về hành vi trốn thuế mà chỉ bị xử phạt về vi phạm thủ tục thuế (mức phạt nhẹ hơn) nếu thuộc các trường hợp:

• Không nộp hồ sơ đăng ký thuế nhưng không phát sinh số tiền thuế phải nộp.

• Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số tiền thuế phải nộp.

• Nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày (kể từ ngày hết hạn nộp hoặc hết hạn gia hạn) và có phát sinh số tiền thuế phải nộp, nhưng người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm:

  • Cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế.

  • Cơ quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế.

Mức phạt:

• Mức phạt đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế được thực hiện theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính.

• Lưu ý về đối tượng: Mức phạt tiền đối với tổ chức bằng 02 lần mức phạt tiền đối với cá nhân cho cùng một hành vi vi phạm thủ tục.

   

3. Thời hiệu xử phạt và các nghĩa vụ đi kèm

• Thời hiệu xử phạt: Đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế là 02 năm; đối với hành vi trốn thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự là 05 năm.

• Xử lý khi quá thời hiệu: Nếu đã quá thời hiệu xử phạt, người nộp thuế không bị phạt tiền nhưng vẫn phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, tiền thuế trốn và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước.

• Tiền chậm nộp: Trường hợp không nộp tờ khai dẫn đến chậm nộp tiền thuế, mức tính tiền chậm nộp là 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp.

 

Lưu ý quan trọng: Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026. Các hành vi vi phạm phát sinh trước thời điểm này sẽ được xử lý chuyển tiếp theo quy định của pháp luật tương ứng từng thời kỳ.