Hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu: Điều kiện doanh nghiệp cần biết

1. Khi nào doanh nghiệp được hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu?

Theo điểm a khoản 1 Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 số 48/2024/QH15, cơ sở kinh doanh trong tháng hoặc quý có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được hoàn thuế GTGT nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.

Quy định này áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thuộc trường hợp được hoàn thuế theo quy định. Tuy nhiên, hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu sang nước khác không thuộc trường hợp hoàn thuế này.

Như vậy, doanh nghiệp có hoạt động xuất khẩu cần đặc biệt kiểm tra số thuế GTGT đầu vào còn chưa được khấu trừ sau khi thực hiện đầy đủ việc khấu trừ theo quy định. Chỉ khi số thuế còn lại đạt ngưỡng 300 triệu đồng thì mới đủ điều kiện về mức thuế để xem xét hoàn.

2. Doanh nghiệp vừa xuất khẩu vừa bán hàng trong nước tính thuế hoàn thế nào?

Trường hợp doanh nghiệp đồng thời có hoạt động xuất khẩu và kinh doanh trong nước, việc xác định số thuế GTGT được hoàn cần được thực hiện riêng đối với phần thuế đầu vào phục vụ hoạt động xuất khẩu.

Theo điểm b khoản 1 Điều 15 Luật Thuế GTGT 2024, nếu doanh nghiệp hạch toán riêng được số thuế GTGT đầu vào của hoạt động xuất khẩu thì sử dụng số liệu này để xác định số thuế được hoàn.

Nếu không hạch toán riêng được, số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu xuất khẩu và tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế trong kỳ hoàn thuế.

Sau khi xác định số thuế GTGT đầu vào liên quan đến hoạt động xuất khẩu, doanh nghiệp phải thực hiện bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động tiêu thụ nội địa.

Nếu số thuế GTGT đầu vào của hoạt động xuất khẩu còn lại sau bù trừ đạt từ 300 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp có cơ sở để đề nghị hoàn thuế theo quy định.

3. Số thuế GTGT hàng xuất khẩu được hoàn tối đa bao nhiêu?

Đạt ngưỡng 300 triệu đồng không có nghĩa doanh nghiệp sẽ được hoàn toàn bộ số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ.

Theo khoản 1 Điều 15 Luật Thuế GTGT 2024, số thuế GTGT được hoàn đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu không vượt quá 10% doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trong kỳ hoàn thuế.

Ví dụ, doanh nghiệp có doanh thu xuất khẩu trong kỳ hoàn thuế là 10 tỷ đồng thì số thuế GTGT được hoàn tối đa theo giới hạn này là:

10 tỷ đồng × 10% = 1 tỷ đồng.

Trường hợp số thuế GTGT đầu vào của hoạt động xuất khẩu đã xác định nhưng chưa được hoàn do vượt mức 10% doanh thu xuất khẩu thì phần thuế này được khấu trừ vào kỳ tính thuế tiếp theo để tiếp tục xác định số thuế được hoàn.

Do đó, doanh nghiệp cần đồng thời kiểm tra hai giới hạn quan trọng: ngưỡng tối thiểu 300 triệu đồng và mức hoàn tối đa 10% doanh thu xuất khẩu.

4. Kỳ hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu được xác định thế nào?

Kỳ hoàn thuế được xác định từ kỳ tính thuế GTGT có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết liên tục, chưa được hoàn thuế cho đến kỳ tính thuế mà doanh nghiệp đề nghị hoàn.

Điều này có nghĩa doanh nghiệp không chỉ xem xét số thuế phát sinh trong riêng tháng hoặc quý đề nghị hoàn mà cần rà soát quá trình khấu trừ thuế của các kỳ liên tục trước đó.

Việc xác định đúng kỳ hoàn thuế có ý nghĩa quan trọng đối với việc tính số thuế GTGT đầu vào, doanh thu xuất khẩu và số thuế thực tế được đề nghị hoàn.

5. Doanh nghiệp cần đáp ứng những điều kiện gì?

Ngoài các điều kiện riêng đối với hoạt động xuất khẩu, doanh nghiệp còn phải đáp ứng các điều kiện chung về hoàn thuế GTGT.

Một số nội dung cần lưu ý gồm:

• Thuộc trường hợp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ;
• Thực hiện và lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định;
• Có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng theo mã số thuế;
• Thuế GTGT đầu vào đề nghị hoàn phải đáp ứng điều kiện khấu trừ theo quy định pháp luật.

Đặc biệt, doanh nghiệp cần bảo đảm hóa đơn, chứng từ và hồ sơ liên quan đến hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được quản lý đầy đủ, thống nhất. Đây là cơ sở quan trọng để chứng minh số thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện khấu trừ và hoàn thuế.

6. Doanh nghiệp cần lưu ý gì khi đề nghị hoàn thuế?

Trước khi lập hồ sơ hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu, doanh nghiệp nên rà soát theo các nội dung chính sau:

Một là, xác định hàng hóa, dịch vụ thực tế xuất khẩu và kiểm tra có thuộc trường hợp được hoàn thuế hay không.

Hai là, tổng hợp thuế GTGT đầu vào và loại trừ các khoản không đáp ứng điều kiện khấu trừ.

Ba là, xác định riêng thuế GTGT đầu vào của hoạt động xuất khẩu hoặc thực hiện phân bổ theo tỷ lệ doanh thu nếu không thể hạch toán riêng.

Bốn là, thực hiện khấu trừ, bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động kinh doanh trong nước.

Năm là, kiểm tra số thuế GTGT còn chưa được khấu trừ có đạt từ 300 triệu đồng hay không và đối chiếu với giới hạn 10% doanh thu xuất khẩu.

Hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là chính sách quan trọng giúp doanh nghiệp thu hồi phần thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ. Tuy nhiên, doanh nghiệp chỉ được hoàn thuế khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định. Trong đó, cần đặc biệt lưu ý ngưỡng 300 triệu đồng, phương pháp xác định thuế đầu vào của hoạt động xuất khẩu và giới hạn hoàn tối đa 10% doanh thu xuất khẩu. Doanh nghiệp vừa xuất khẩu vừa kinh doanh trong nước cũng cần tổ chức hạch toán, lưu trữ chứng từ đầy đủ để xác định chính xác số thuế đủ điều kiện hoàn.