Hướng dẫn kê khai thuế với hóa đơn không hợp lệ theo Cần Thơ

Nguyên tắc xử lý doanh thu khi lập lại hóa đơn sai thời điểm

Trong thực tiễn vận hành doanh nghiệp, việc lập và điều chỉnh hóa đơn điện tử đôi khi phát sinh những độ trễ nhất định so với thời điểm thực tế hoàn thành giao dịch kinh tế. Điển hình như vướng mắc tại các tổ chức cung cấp dịch vụ công chứng khi dịch vụ đã hoàn thành từ Quý II/2026 nhưng đến Quý III/2026 mới phát hành hóa đơn điều chỉnh hoặc lập mới.

Căn cứ theo tinh thần hướng dẫn tại Công văn 6864/CTH-QLDN4 của Cục Thuế TP Cần Thơ, nguyên tắc xử lý được định hình rõ ràng nhằm bảo đảm tính chính xác của nghĩa vụ tài chính:

• Đúng kỳ kê khai nghĩa vụ gốc: Nếu đơn vị đã thực hiện kê khai đầy đủ doanh thu và thuế GTGT đầu ra vào Tờ khai thuế GTGT của kỳ phát sinh thực tế (ví dụ Quý II/2026) thì thời điểm đó được xác định là hoàn thành nghĩa vụ thuế. Doanh nghiệp không phải thực hiện kê khai bổ sung điều chỉnh giảm doanh thu ở kỳ này.

• Tránh trùng lặp khi phát hành hóa đơn mới: Khi doanh nghiệp xuất hóa đơn mới ở kỳ sau (Quý III/2026) để khắc phục sai sót cho các chứng từ trước đó, tuyệt đối không được kê khai lại doanh thu và thuế GTGT của các hóa đơn mới này vào tờ khai kỳ hiện tại. Việc này nhằm triệt tiêu hoàn toàn nguy cơ ghi nhận trùng lặp doanh thu trên hệ thống sổ sách.

• Hệ quả pháp lý về thời hành vi: Việc lập hóa đơn mới ở kỳ sau cho các dịch vụ đã hoàn thành từ kỳ trước nếu bị xác định là hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm sẽ bị xem xét xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn theo các chế độ tài chính hiện hành (Nghị định 125/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi Nghị định 310/2025/NĐ-CP).

Khung pháp lý cốt lõi về thời điểm xác định thuế GTGT

Để hiểu rõ bản chất hướng dẫn của cơ quan thuế, doanh nghiệp cần nắm vững sự đồng bộ giữa các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành:

1. Luật Thuế giá trị gia tăng 2024: Xác định rõ thời điểm tính thuế đối với hàng hóa là lúc chuyển giao quyền sở hữu/sử dụng hoặc lập hóa đơn; đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng hoặc lập hóa đơn, không phụ thuộc vào việc đã thu tiền hay chưa.

2. Nghị định 254/2026/NĐ-CP: Quy định chi tiết về thời điểm lập hóa đơn điện tử, đặc biệt đối với hoạt động cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc hoàn thành từng phần công đoạn, đảm bảo sự tương thích tuyệt đối giữa hạch toán kế toán và kê khai thuế.