Hướng dẫn mới về Thuế TNDN 2025: Những thay đổi trọng yếu

Bước ngoặt trong chính sách ưu đãi thuế theo quy mô

Một trong những điểm sáng nhất của Nghị định 320/2025/NĐ-CP là cơ chế thuế suất phân tầng dành cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ (SME), giúp giảm bớt gánh nặng tài chính:

• Mức 15%: Dành cho các đơn vị có doanh thu năm từ 3 tỷ đồng trở xuống.

• Mức 17%: Áp dụng cho nhóm có doanh thu trên 3 tỷ đến không quá 50 tỷ đồng mỗi năm.

• Mức phổ thông 20%: Vẫn được duy trì cho các doanh nghiệp có quy mô lớn hơn.

Sự phân hóa này được kỳ vọng sẽ tạo đà phát triển cho các doanh nghiệp nhỏ, thúc đẩy tinh thần khởi nghiệp và nâng cao năng lực cạnh tranh.

Thắt chặt quy định về chi phí hợp lý

Nghị định mới đặt ra các tiêu chuẩn khắt khe hơn đối với các khoản chi được trừ. Đáng chú ý, để được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế, các hóa đơn có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên bắt buộc phải thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt. Đây là sự điều chỉnh tăng cường tính minh bạch và đẩy mạnh chuyển đổi số trong giao dịch thương mại.

Bên cạnh đó, các khoản chi liên quan đến hoạt động đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số và bảo vệ môi trường cũng được hướng dẫn chi tiết hơn, tạo điều kiện để doanh nghiệp hưởng các mức miễn, giảm thuế tương ứng.

Cơ chế chuyển lỗ linh hoạt

Quy định về việc xác định và chuyển lỗ cũng được làm rõ tại Điều 4 của Nghị định. Theo đó, doanh nghiệp sau khi quyết toán nếu phát sinh lỗ sẽ được phép chuyển toàn bộ số lỗ này vào thu nhập chịu thuế của các năm kế tiếp. Tuy nhiên, thời gian chuyển lỗ tối đa vẫn được giới hạn trong 05 năm liên tục, tính từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Hiệu lực và tính kế thừa

Nghị định 320/2025/NĐ-CP chính thức có hiệu lực từ ngày 15/12/2025 và sẽ trực tiếp điều chỉnh kỳ quyết toán thuế năm 2025. Văn bản này thay thế hoàn toàn cho một loạt các nghị định cũ trước đây như Nghị định 218/2013/NĐ-CP, 91/2014/NĐ-CP và 12/2015/NĐ-CP.

Các chuyên gia tài chính khuyến cáo, doanh nghiệp cần rà soát lại ngay hệ thống hóa đơn, chứng từ và các điều kiện hưởng ưu đãi để đảm bảo tuân thủ đúng lộ trình mới, tránh các sai sót không đáng có trong kỳ quyết toán sắp tới.