Hướng Dẫn Thuế GTGT Hàng Tạm Nhập Tái Xuất Mới Nhất 2026

1. Tổng quan về khung pháp lý điều chỉnh thuế GTGT đối với hoạt động xuất nhập khẩu

Theo định hướng của Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024, nguyên tắc cốt lõi để xác định nghĩa vụ thuế GTGT dựa trên nơi hàng hóa, dịch vụ được tiêu dùng và đưa vào chuỗi sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam. Hàng hóa nhập khẩu phục vụ nhu cầu nội địa thuộc diện phải tính thuế, ngoại trừ những trường hợp đặc thù được miễn nghĩa vụ này theo cơ chế pháp lý quy định. Việc phân định rõ ràng giữa hàng hóa tiêu dùng trong nước và hàng hóa luân chuyển tạm thời qua biên giới giúp tối ưu hóa công tác quản lý hải quan và đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho doanh nghiệp.

2. Phân loại nghĩa vụ thuế GTGT đối với hàng hóa tái nhập và tạm nhập - tái xuất

A. Trường hợp được miễn thuế GTGT (Thuộc đối tượng không chịu thuế)

Doanh nghiệp thực hiện nghiệp vụ tạm nhập - tái xuất đối với hàng bị đối tác nước ngoài trả về sẽ không phải nộp thuế GTGT nếu đáp ứng đầy đủ hai điều kiện sau:

• Tuân thủ triệt để các tiêu chuẩn kỹ thuật, thủ tục hải quan và quy định pháp luật hiện hành về quản lý ngoại thương, thương mại.

• Phù hợp với định danh đối tượng không chịu thuế quy định tại khoản 20 Điều 5 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 và khoản 12 Điều 4 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

B. Trường hợp phải thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT

Những lô hàng xuất khẩu bị phản hồi/trả lại nhưng làm thủ tục tái nhập theo hình thức nhập khẩu thông thường (không đăng ký hoặc không đáp ứng điều kiện chế độ tạm nhập - tái xuất) sẽ không được hưởng ưu đãi miễn thuế. Doanh nghiệp có nghĩa vụ thực hiện kê khai, tính và nộp thuế GTGT theo mức thuế suất quy định (thông thường là 10% áp dụng cho nhóm hàng hóa, dịch vụ tiêu chuẩn) theo đúng trình tự pháp luật thuế GTGT điều chỉnh.

3. Cơ chế áp dụng ưu đãi thuế đối với nông, lâm, thủy hải sản nhập khẩu

Đối với nhóm hàng hóa là sản phẩm từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng hoặc đánh bắt thủy hải sản chưa qua chế biến sâu (chỉ dừng lại ở các công đoạn bảo quản, sơ chế cơ bản như làm sạch, phơi khô, cấp đông, chia tách, đóng gói bảo quản...):

• Khâu nhập khẩu: Thuộc nhóm đối tượng không chịu thuế GTGT theo sửa đổi tại Luật số 149/2025/QH15 và khoản 1 Điều 4 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

• Thẩm quyền xác định: Trong tình huống phát sinh vướng mắc về bản chất kỹ thuật của quá trình sơ chế, Bộ Nông nghiệp và Môi trường sẽ là cơ quan chuyên trách căn cứ vào hồ sơ quy trình sản xuất do doanh nghiệp cung cấp để đưa ra kết luận chính thức.