Cải Cách Thuế GTGT: Những Điểm Mới Cần Lưu Ý

1. Thay Đổi Đáng Chú Ý Về Biểu Thuế Suất

Văn bản đã làm rõ và điều chỉnh một số nhóm hàng hóa, dịch vụ theo các mức thuế suất, nổi bật là:

• Thuế suất 0%: Áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Quy định này cũng bổ sung các đối tượng áp dụng thuế suất 0% như vận tải quốc tế, dịch vụ sửa chữa và bảo dưỡng trong khu phi thuế quan, và hàng hóa, dịch vụ được tiêu dùng ngoài Việt Nam.

• Thuế suất 5%: Áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ thiết yếu hỗ trợ sản xuất, dân sinh. Đáng chú ý là có sự điều chỉnh, bổ sung quy định không chịu thuế chuyển sang chịu thuế 5% đối với một số nhóm như: phân bón, máy móc, thiết bị chuyên dùng cho nông nghiệp, hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế khác thuộc diện không chịu thuế GTGT tại vùng biển, hải đảo.

• Thuế suất 10%: Áp dụng cho hầu hết hàng hóa, dịch vụ. Có điều chỉnh về mức thuế phổ thông cho hàng hóa dịch vụ tạm giảm (có thể là 8% và 2% như đề xuất trước đây) theo Nghị định/Văn bản mới có hiệu lực từ 01/07/2025.

2. Điều Kiện Khấu Trừ Thuế GTGT: Siết Chặt Quản Lý

Vấn đề khấu trừ thuế GTGT đầu vào luôn là trọng tâm thanh tra, kiểm tra thuế. Văn bản nhấn mạnh các điều kiện cần tuân thủ:

• Không dùng tiền mặt trong giao dịch lớn: Cơ sở kinh doanh phải có hóa đơn GTGT, chứng từ nộp thuế, và quan trọng là, đối với giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ từ 20 triệu đồng trở lên (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu), phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

  • Lưu ý: Mức ngưỡng giao dịch lớn đã được nâng từ 20 triệu đồng lên 05 (năm) triệu đồng trở lên đối với các giao dịch nội bộ hoặc trong cùng công ty, hoặc trong chuỗi cung ứng đặc thù, theo quy định bổ sung.

• Phương thức thanh toán: Phải thực hiện thanh toán qua ngân hàng (chuyển khoản) hoặc các phương thức thanh toán không dùng tiền mặt hợp pháp khác.

3. Quy Định Riêng Về Khấu Trừ Thuế Đối Với Tài Sản/Hàng Mua

Các trường hợp đặc biệt liên quan đến khấu trừ thuế GTGT cũng được làm rõ:

• Vay mượn hàng hóa: Khi vay mượn hàng hóa, dịch vụ mà phải thực hiện thanh toán, nếu bên đi vay/mượn thanh toán không dùng tiền mặt, thì phải có biên bản đối chiếu số liệu và xác nhận giữa hai bên về việc thanh toán để được khấu trừ thuế.

• Trường hợp bù trừ công nợ: Nếu thực hiện thanh toán bù trừ công nợ qua bên thứ ba, cơ sở phải có biên bản bù trừ công nợ của ba bên làm căn cứ khấu trừ thuế.

• Thanh toán ủy quyền: Phải có biên bản thanh toán không dùng tiền mặt ủy quyền giữa các bên.

  • Lưu ý quan trọng: Thời hạn thanh toán hợp đồng là một điểm then chốt trong việc xác định đủ điều kiện khấu trừ thuế.

Tóm lại, những thay đổi sắp tới từ 01/07/2025 cho thấy nỗ lực của cơ quan quản lý nhằm: minh bạch hóa biểu thuế suất (đặc biệt là với hàng hóa thiết yếu và xuất khẩu) và siết chặt quản lý việc khấu trừ thuế thông qua việc đẩy mạnh thanh toán không dùng tiền mặt. Các doanh nghiệp cần rà soát lại quy trình kế toán, thanh toán và các hợp đồng giao dịch để đảm bảo tuân thủ, tối ưu hóa việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào.