Người nộp thuế cần lưu ý gì khi chuyển sang khai theo quý?

Thuế cơ sở 1 tỉnh Thái Nguyên vừa ban hành Công văn số 14185/TCS1-QLDN ngày 17/6/2026 nhằm hướng dẫn người nộp thuế thực hiện việc kê khai thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định mới tại Nghị quyết số 66.16/2026/NQ-CP.

Quy trình chuyển đổi kỳ khai thuế TNCN từ Tháng sang Quý

Theo nội dung hướng dẫn, căn cứ Mục D - Lĩnh vực thuế tại Phụ lục 1.9 ban hành kèm theo Nghị quyết số 66.16/2026/NQ-CP, kể từ ngày 15/4/2026 - thời điểm nghị quyết bắt đầu có hiệu lực - việc khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công sẽ không còn thực hiện theo tháng mà chuyển sang kê khai theo quý. Quy định này áp dụng đối với các tờ khai mẫu số 02/KK-TNCN và 05/KK-TNCN được ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

Trên cơ sở Công văn số 4021/CT-NVT ngày 16/6/2026 của Cục Thuế về việc kê khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công theo Nghị quyết số 66.16/2026/NQ-CP, Thuế cơ sở 1 tỉnh Thái Nguyên đã có hướng dẫn cụ thể cho kỳ khai thuế quý II năm 2026.

Đối với các trường hợp cơ quan thuế đã tiếp nhận và gửi thông báo chấp nhận tờ khai tháng 4/2026, khi lập tờ khai quý II/2026, người nộp thuế chỉ kê khai số liệu phát sinh thuộc tháng 5/2026 và tháng 6/2026. Các khoản nghĩa vụ đã được kê khai trong tháng 4/2026 không được cộng dồn vào tờ khai quý II nhằm tránh việc xác định trùng số thuế phải nộp.

Nếu phát hiện có sai sót liên quan đến tờ khai tháng 4/2026 đã nộp, người nộp thuế thực hiện khai bổ sung đối với tờ khai của tháng này theo đúng quy định hiện hành.

Đáng chú ý, khoản thuế TNCN phát sinh trên tờ khai tháng 4/2026 (nếu có) được phép nộp theo thời hạn của hồ sơ khai thuế quý II/2026. Theo đó, hạn cuối để thực hiện nghĩa vụ nộp thuế là ngày 31/7/2026.

Cơ quan thuế cũng lưu ý người nộp thuế thực hiện kê khai thuế TNCN theo quý kể từ kỳ tính thuế quý II năm 2026 nhằm bảo đảm phù hợp với các quy định mới của Nghị quyết số 66.16/2026/NQ-CP.

Chậm nộp hồ sơ khai thuế khi nào chỉ bị cảnh cáo?

Khoản 1 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định hình thức cảnh cáo được áp dụng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và đồng thời có tình tiết giảm nhẹ.

Như vậy, đây là trường hợp duy nhất mà người nộp thuế không bị xử phạt bằng tiền mà chỉ bị áp dụng hình thức cảnh cáo. Nếu thời gian chậm nộp vượt quá giới hạn nêu trên, mức xử phạt sẽ được xác định theo từng khung vi phạm được quy định trong Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Xử lý trường hợp đã khai thuế theo quý nhưng không đáp ứng điều kiện

Theo Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 373/2025/NĐ-CP), trường hợp người nộp thuế đã khai thuế theo quý nhưng thực tế không đáp ứng đủ điều kiện sẽ được xử lý theo 2 kịch bản:

• Trường hợp người nộp thuế tự phát hiện: Người nộp thuế phải chuyển sang kê khai theo tháng kể từ tháng đầu tiên của quý tiếp theo. Đồng thời, phải nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng đối với các quý trước đó và thực hiện nghĩa vụ nộp tiền chậm nộp theo quy định.

• Trường hợp cơ quan thuế phát hiện (ngoài phạm vi kiểm tra tại trụ sở): Cơ quan thuế sẽ ban hành văn bản yêu cầu NNT chuyển sang kê khai theo tháng từ tháng đầu của quý tiếp theo, đồng thời nộp lại các hồ sơ khai thuế theo tháng tương ứng.