Quy định miễn thuế xuất nhập khẩu quà biếu tặng theo Thông tư 86

Chuẩn hóa thủ tục hải quan và chính sách ưu đãi thuế đối với quà biếu, quà tặng

Hoạt động trao đổi quà biếu, quà tặng xuyên biên giới giữa các tổ chức, cá nhân Việt Nam và quốc tế ngày càng gia tăng. Để vừa bảo đảm công tác quản lý hải quan chặt chẽ, chống thất thu thuế, vừa tạo điều kiện thuận lợi cho các hoạt động nhân đạo, từ thiện và giao lưu thương mại, hành lang pháp lý mới đã thiết lập hệ thống quy tắc minh bạch về thủ tục cũng như hạn mức ưu đãi.

1. Thành phần hồ sơ xin miễn thuế xuất nhập khẩu quà biếu, quà tặng

Theo quy định tại Điều 16 Thông tư 86/2026/TT-BTC, kể từ ngày 01/07/2026, hồ sơ đề nghị hưởng ưu đãi miễn thuế cho hàng hóa là quà biếu, quà tặng được phân định theo đối tượng thụ hưởng như sau:

• Bộ hồ sơ hải quan chung: Bắt buộc phải có hồ sơ hải quan theo đúng quy định pháp luật hải quan hiện hành.

• Đối với tổ chức nhận quà: Phải bổ sung Văn bản thỏa thuận biếu tặng được ký kết giữa các bên.

• Đối với cá nhân nhận quà: Không yêu cầu văn bản thỏa thuận riêng, nhưng người khai hải quan có nghĩa vụ kê khai trung thực, chính xác các thông tin định danh (họ tên, địa chỉ người gửi và người nhận ở nước ngoài) trên tờ khai hải quan và chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về dữ liệu đã cung cấp.

• Đối với đơn vị thụ hưởng ngân sách nhà nước: Cần nộp 01 bản chính Văn bản chấp thuận cho phép tiếp nhận, sử dụng hàng hóa từ cơ quan chủ quản cấp trên, kèm tài liệu chứng minh tổ chức được ngân sách nhà nước bảo đảm kinh phí hoạt động.

• Đối với trường hợp vì mục đích nhân đạo, từ thiện: Phải có 01 bản chính Văn bản xác nhận từ Chủ tịch UBND cấp tỉnh/thành phố hoặc Bộ, ngành chủ quản phê duyệt việc tiếp nhận quà tặng.

2. Định mức miễn thuế và nguyên tắc xử lý phần vượt hạn mức

Căn cứ Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016 cùng Điều 8 Nghị định 134/2016/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 18/2021/NĐ-CP), nguyên tắc áp dụng định mức thuế đối với quà biếu, quà tặng được quy định cụ thể:

A. Khung định mức miễn thuế thông thường:

• Hạn mức chung: Hàng hóa là quà biếu, quà tặng có trị giá hải quan không vượt quá 2.000.000 đồng, hoặc có trị giá trên 2.000.000 đồng nhưng phát sinh tổng số tiền thuế phải nộp dưới 200.000 đồng thì được miễn thuế hoàn toàn. Tần suất áp dụng tối đa không quá 04 lần/năm cho mỗi chủ thể.

• Trường hợp vượt hạn mức: Phần giá trị hoặc số lượng vượt quá định mức quy định bắt buộc phải kê khai và nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu theo quy định.

B. Cơ chế ưu đãi đặc biệt (Miễn toàn bộ trị giá):

• Trường hợp An sinh - Ngân sách: Quà tặng dành cho các cơ quan, tổ chức được Ngân sách Nhà nước bảo đảm kinh phí vận hành (đã có văn bản phê duyệt tiếp nhận) hoặc hàng hóa phục vụ mục đích nhân đạo, từ thiện được miễn thuế đối với toàn bộ trị giá, áp dụng tối đa 04 lần/năm.

• Trường hợp chữa bệnh hiểm nghèo: Quà tặng gửi cho cá nhân tại Việt Nam là thuốc hoặc thiết bị y tế dùng để điều trị các bệnh thuộc Danh mục bệnh hiểm nghèo sẽ được áp dụng hạn mức miễn thuế cao hơn, lên đến 10.000.000 đồng/lần (tối đa 04 lần/năm).

3. Danh mục bệnh hiểm nghèo áp dụng hạn mức ưu đãi đặc biệt (10 triệu đồng)

Để bảo đảm tính chính xác khi lập hồ sơ xin miễn thuế đối với mặt hàng thuốc và thiết bị y tế cá nhân, người nộp thuế cần lưu ý các nhóm bệnh thuộc Phụ lục IV Nghị định 134/2016/NĐ-CP, bao gồm 42 bệnh lý nặng như:

• Bệnh tim mạch & Phẫu thuật chuyên sâu: Nhồi máu cơ tim lần đầu, phẫu thuật động mạch vành, thay van tim, phẫu thuật động mạch chủ, bệnh cơ tim, tăng áp lực động mạch phổi.

• Bệnh thần kinh & Não bộ: Đột quỵ, hôn mê, u não lành tính, xơ cứng rải rác, xơ cứng cột bên teo cơ, Parkinson, viêm não nặng, chấn thương sọ nội nặng, Alzheimer/sa sút trí tuệ.

• Bệnh Ung thư, Máu & Miễn dịch: Các thể ung thư, thiếu máu bất sản, ghép tủy, Lupus ban đỏ hệ thống, hoại thư do nhiễm liên cầu khuẩn tan huyết.

• Phẫu thuật cấy ghép & Suy cơ quan: Ghép cơ quan (tim, gan, thận), suy thận, suy gan, bệnh nang tủy thận, viêm tụy mãn tính tái phát.

• Bệnh về hệ vận động & Cơ thể: Teo cơ tiến triển, viêm đa khớp dạng thấp nặng, bại liệt, liệt hai chi, mất hai chi, thương tật toàn bộ vĩnh viễn, bỏng nặng.

• Các bệnh lý khác: Lao phổi tiến triển, mù hai mắt, mất thính lực/khả năng phát âm, bệnh chân voi, nhiễm HIV do tai nạn nghề nghiệp, viêm màng não do vi khuẩn.